【歷屆試題解答】地政士 99年 土地稅法規(四)

四、納稅義務人因其本身或政府機關之錯誤,致溢繳之稅款,得否辦理退還?其規定詳情如何?請依稅捐稽徵法析述之。(25 分)

擬答

(一)退稅之條件及期限:

1.可歸責於納稅義務人:

納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款,得自繳納之日起五年內提出具體證明,申請退還;屆期未申請者,不得再行申請。

2.可歸責於稅捐稽徵機關:

納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤,致溢繳稅款者,稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還,其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。

(二)加計利息:

前二項溢繳之稅款,納稅義務人以現金繳納者,應自其繳納該項稅款之日起,至填發收入退還書或國庫支票之日止,按溢繳之稅額,依繳納稅款之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併退還。

(三)溯及適用之規定:

1.前開規定修正施行前,因第二項事由致溢繳稅款者,適用修正後之規定。

2.前項情形,稅捐稽徵機關於本條修正施行前已知有錯誤之原因者,二年之退還期間,自本條修正施行之日起算。

(四)抵繳積欠:

納稅義務人應退之稅捐,稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後,應即通知該納稅義務人。

相關法條

稽徵§28、29

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