一、某甲將下列土地及房屋（資料如下）於民國104年5月15日贈與朋友乙，請問其應繳納之土地增值稅、契稅及贈與稅各為若干？（25 分）
贈與之土地及房屋資料如下：
(一)土地：
土地取得日期：民國80年3月8日；面積：200 平方公尺；
前次移轉現值：10,000元/平方公尺；贈與時公告土地現值：30,000元/平方公尺
物價指數：150；改良土地費用：300,000元
(二)房屋：
建物面積：100 平方公尺；標準價格：800,000 元
贈與之土地及房屋資料如下：
(一)土地：
土地取得日期：民國80年3月8日；面積：200 平方公尺；
前次移轉現值：10,000元/平方公尺；贈與時公告土地現值：30,000元/平方公尺
物價指數：150；改良土地費用：300,000元
(二)房屋：
建物面積：100 平方公尺；標準價格：800,000 元
擬答
(一)土地增值稅：
1.土地土地漲價總數額：
3萬元/㎡-1萬元x150%)x200㎡=300萬元
300萬元-30萬元=270萬元
2.稅率：
270萬元÷（1.5萬元x200㎡）=0.9倍
應適用之稅率為20%，又依長期持有土地超過20%稅率部分減徵之規定，因此土地增值稅稅率為20%者，不適用長期持有減徵規定。
3.稅額：
270萬元x20%=54萬元
(二)契稅：
80萬元x6%=4.8萬元
(三)假設某甲同一年度內，無其他贈與，又因土地增值稅、契稅是否由受贈人繳納，有下列不同：
1.由受贈人繳款、契稅：
600萬元+80萬元-220萬元(免稅額)-54萬元(土地增值稅)-4.8萬元(契稅)=401.2萬元(贈與淨額)
401.2萬元x10%=40.12萬元(贈與稅)：
2.由贈與人繳土地增值稅及契稅：
600萬元+80萬元+54萬元+4.8萬元-220萬元(免稅額)-54萬元-4.8萬元(契稅)=460萬元(贈與淨額)
460萬元x10%=46萬元(贈與稅)
相關法條
土稅、契稅、遺贈