一、土地所有權人出售其自用住宅用地者，土地增值稅享有特別稅率，但適用該特別稅率時，有面積及次數限制。試問，土地所有權人申報之自用住宅用地面積超過面積限制時，依何順序計算至規定之面積限制為止？又，在那些情形之下，土地所有權人再出售其自用住宅用地時，適用增值稅特別稅率不受一次之限制？（25 分）
擬答
(一)適用順序之規定:
土地所有權人申報出售在本法施行區域內之自用住宅用地，面積超過本法(土地稅法)第34條第一項規定時，應依土地所有權人擇定之適用順序計算至該規定之面積限制為止；土地所有權人未擇定者，應以各筆土地依同法第33條規定計算之土地增值稅，由高至低之適用順序計算之。
(二)適用自用住宅稅率不受一次限制之情形:
土地所有權人適用前項規定(即適用自用住宅優惠稅率)後，再出售其自用住宅用地，符合下列各款規定者，不受前項一次之限制：
1.出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
2.出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。
3.出售前持有該土地六年以上。
4.土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿六年。
5.出售前五年內，無供營業使用或出租。
相關法條
土稅施§44、土稅§34Ⅴ