一、林先生於台北市文山區及松山區分別有土地 50 平方公尺及 10 平方公尺，目前均供住宅使用，其民國 95 年之公告地價分別為每平方公尺 7 萬元及 21 萬元，地價合計並未超過累進起點地價。若二筆皆適用一般土地之稅率，當年度其應繳多少地價稅？另假設其中有一筆選擇適用自用住宅用地之優惠稅率，則選擇何者為自用住宅用地較能節稅？又此種情況下，其應繳多少地價稅？（25 分）
擬答
(一)二筆皆適用一般土地之稅率，應繳 4.48 萬元：
1.申報地價分別為 5.6 萬及 16.8 萬：
舉辦規定地價或重新規定地價時，土地所有權人未於公告期間申報地價者，以公告地價百分之八十為其申報地價。土地所有權人於公告期間申報地價者，其申報之地價超過公告地價百分之一百二十時，以公告地價百分之一百二十為其申報地價；申報之地價未滿公告地價百分之八十時，得照價收買或以公告地價百分之八十為其申報地價。故依題示，申報地價分別為 5.6 萬及 16.8 萬。
2.（5.6 x 50）+（16.8 x 10）= 448 萬元(地價總額)
3.448 x 10/1000(一般稅率) = 4.48 萬元(地價稅額)
(二)應選擇文山區土地適用自用住宅稅率，稅額為 2.24萬元：
1.自用住宅優惠稅率為千分之二，應選擇地價較高者適用較為優惠，故選擇文山區之土地。
2.文山區土地稅額（5.6 x 50） x 2/1000(自用稅率) = 0.56 萬元
3.松山區土地稅額（16.8 x 10）x 10/1000(一般稅率) = 1.68 萬元
4.二者總計地價稅額為 2.24 萬元
相關法條
平權§16、土稅§16、17